Levering onroerend goed, overdrachtsbelasting of btw?

De verkrijging van onroerend goed is vaak belast met overdrachtsbelasting, maar niet in alle gevallen. Er zijn gevallen waarin er geen overdrachtsbelasting is verschuldigd. En wanneer is een verkoper btw verschuldigd over de levering van onroerend goed? Kan het voorkomen dat er overdrachtsbelasting en omzetbelasting (btw) is verschuldigd?

In dit artikel beschrijven wij de samenloop tussen de overdrachtsbelasting en de omzetbelasting (btw).

De levering van 'nieuw' onroerend goed of een bouwterrein in het kort.

Omzetbelasting (btw)

De levering van een bedrijfsgebouw of woning door een ondernemer is in beginsel vrijgesteld van omzetbelasting. Dit is anders voor de levering van een bedrijfsgebouw of woning binnen twee jaar na de eerste ingebruikneming daarvan. In dat geval is de levering belast met omzetbelasting. Om te voorkomen dat er omzetbelasting en overdrachtsbelasting is verschuldigd bestaat er een speciale samenloopvrijstelling.

De levering van een bedrijfsgebouw of woning door een particulier is nooit belast met omzetbelasting. Een particulier die handelt in onroerende goederen kan uiteraard kwalificeren als ondernemer voor de omzetbelasting.

Overdrachtsbelasting

De verkrijging van een bedrijfsgebouw of woning is belast met overdrachtsbelasting, tenzij de verkrijging van het bedrijfsgebouw of de woning is vrijgesteld van overdrachtsbelasting. Een van die vrijstellingen is de vrijstelling voor de verkrijging van een bedrijfsgebouw of woning binnen twee jaar na de eerste ingebruikneming van het bedrijfsgebouw of de woning, waarbij omzetbelasting (btw) is verschuldigd door de verkoper.

Hetzelfde geldt voor de levering en de verkrijging van een bouwterrein. Er is sprake van een bouwterrein als er onbebouwde grond wordt verkregen die bestemd is om te worden bebouwd.

Deze vrijstelling van overdrachtbelasting voorkomt dat er bij de levering van een bedrijfspand of woning omzetbelasting en overdrachtsbelasting is verschuldigd.

Samenvatting

Wordt door een ondernemer een bedrijfspand of woning geleverd binnen twee jaar na de eerste ingebruikneming van dat bedrijfspand of die woning, dan is er omzetbelasting verschuldigd en geen overdrachtsbelasting.

Wordt door een ondernemer een bedrijfspand of woning geleverd dat langer dan twee jaar in gebruik is, dan is er door de verkrijger alleen overdrachtsbelasting verschuldigd.